Le pilotage financier : un levier stratégique pour les structures de l’ESS
Que vous soyez une entreprise “traditionnelle”, une association, une entreprise sociale et inclusive ou une ONG, le pilotage financier fait souvent peur. Pourtant, connaître et suivre son budget, comprendre les états financiers, les analyser et les suivre pour anticiper et optimiser est clé, surtout à mesure que l’organisation se développe. Et cela est d’autant plus vrai à l’heure où les financements publics s’amoindrissent et mettent en péril la situation voire la survie des associations et entreprises sociales. A chaque étape de croissance ses outils de pilotage financier.
Pourquoi avoir un pilotage financier performant ?
Pour:
- se projeter et connaître ses besoins en financement pour atteindre ses ambitions ;
- minimiser les risques face à la volatilité des décisions de financement
- renforcer la crédibilité de l’organisation auprès de ses partenaires et financeurs ;
- prendre des décisions stratégiques éclairées.
💡 À noter : Le pilotage financier ne remplace pas la comptabilité réglementaire (souvent tenue par un expert-comptable), mais la complète. Il permet d’avoir une lecture plus dynamique, plus opérationnelle, et adaptée au pilotage quotidien de votre activité.
1. Poser les bases du pilotage financier
Pour de nombreuses structures, les premiers pas vers une gestion rigoureuse commencent lorsqu’elles amorcent leur professionnalisation : recrutement du premier salarié, croissance d’activité, recherche de premiers financements structurants. À cette étape, il est essentiel d’apprendre à construire et à suivre un budget et un plan de trésorerie.
Cela implique notamment:
- L’élaboration du premier budget, clair et structuré ;
- La construction d’un plan de trésorerie (projection des entrées et sorties de liquidités) ;
- La mise en place de tableaux de bord de suivi budgétaire et financier.
La première phase de croissance est aussi celle où l’on passe d’une comptabilité de trésorerie (qui enregistre les flux d’argent quand ils sont encaissés ou décaissés) vers une comptabilité d’engagement (qui enregistre les flux dès qu’ils sont engagés, même si l’argent n’a pas encore été perçu ou payé), essentielle pour anticiper les charges à venir et avoir une vision fidèle de la situation financière. D’ailleurs, en France, la tenue d’une comptabilité d’engagement devient une obligation légale1 à partir d’un certain niveau de budget.
Ces notions sont souvent utiles pour des associations en première structuration, notamment lorsqu’il devient crucial pour l’organisation de comprendre où va l’argent, de connaître ses principaux postes de dépenses, et anticiper le besoin de trésorerie.
2. Automatiser et professionnaliser le pilotage
Lorsqu’une structure entre dans une phase de consolidation ou de croissance, le besoin d’un pilotage plus réactif et plus complet se fait sentir. L’enjeu : passer d’un suivi financier « artisanal » à un pilotage qui soutient la vision stratégique sur le moyen et long termes avec :
- L’identification et la mise en place d’outils adaptés (logiciels comptables, automatisation des tableaux de bord, extraction simplifiée des données comptables) ;
- La mise en place d’un budget prévisionnel annuel découpé par trimestre ou semestre ;
- La révision régulière des hypothèses budgétaires (mises à jours budgétaire) à la lumière des dépenses engagées mais aussi la révision de l’évolution des recettes ou de l’activité;
- L’intégration du suivi des coûts fixes et variables dans la réflexion stratégique, pour comprendre les leviers d’action et les seuils de rentabilité.
Le pilotage financier devient ainsi un outil d’aide à la décision au service du projet, notamment pour savoir : quels recrutements envisager, quelle capacité est disponible pour absorber un nouveau projet, quelles ressources seront nécessaires à six mois ou un an, etc.
3. Mettre en place un pilotage analytique
Lorsque les activités se diversifient ou que l’organisation fonctionne avec plusieurs projets, partenaires ou antennes, il devient essentiel de savoir précisément quelles ressources finance quoi. C’est le rôle de la comptabilité analytique, qui permet d’attribuer les charges et les recettes à des axes d’analyse pertinents.
Pour disposer d’une comptabilité analytique, il est nécessaire de:
- Réaliser un diagnostic préalable pour identifier les données clés à suivre ;
- Réaliser un plan analytique adapté aux réalités de la structure ;
- Déployer des outils de suivi différenciés par projet, territoire, ou mission.
Ce pilotage permet notamment de savoir quels projets sont rentables ou à l’équilibre, lesquels nécessitent une aide pérenne, ou encore d’appuyer des demandes de subvention avec des données précises sur l’utilisation des fonds.
4. Structurer une levée de fonds et modéliser l’avenir
À chaque étape clé de développement (phase de consolidation, phase de changement d’échelle, etc.), les structures ont besoin d’une vision stratégique chiffrée à moyen terme. Cela implique un travail plus technique et structuré autour d’un business plan prévisionnel pour :
- Retranscrire la stratégie envisagée en modèle financier : où veut-on aller dans 3 à 5 ans ?
- Construire une maquette financière cohérente au regard de la stratégie : compte de résultat prévisionnel, plan de financement annuel, projection des investissements et des flux financiers ;
- Identifier les besoins en financement annuels, et à partir de ces besoins, définir une stratégie de financement : autofinancement, subvention, mécénat, près, levée de fonds, …
Ce travail est particulièrement central dans les phases d’essaimage territorial, lorsque la structure projette d’ouvrir des antennes : il s’agit alors de poser les hypothèses-clés, d’établir des budgets prévisionnels distincts (antenne pilote, réseau en construction…) et de scénariser les besoins dans le temps.
✅ Check-list – Les outils essentiels du pilotage financier
ScaleChanger vous aide à :
- Identifier les indicateurs clés de performance avec les parties prenantes internes
- Construire vos tableaux de bords d’activité
- Renforcer la gestion budgétaire et le suivi de trésorerie
- Optimiser l’organisation du département financier
- Structurer les rapports avec vos prestataires financiers (expert comptable, banque, financeurs)
- Identifier les risques financiers et mettre en place des procédures de contrôle
Résultats :
À l’issue de l’accompagnement, les organisations :
- disposent de processus et procédures clairs pour piloter leur gestion financière,
- peuvent s’appuyer sur des outils pertinents et robustes pour suivre l’état de leurs finances et se projeter ,
- disposent d’un plan d’action pour structurer ou renforcer leur gestion financière en prévision d’un changement d’échelle,
- gagnent en sérénité et peuvent prendre des décisions plus agiles qui s’appuient sur des éléments tangibles,
- gagnent en confiance pour aller lever des fonds.
Pour aller plus loin
📙 Découvrez notre article Tout savoir sur le pilotage financier : https://www.scalechanger.org/actualites/pilotage-financier/
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Date: 16 avril 2025
- En France, l’obligation de tenir une comptabilité d’engagement dépend du statut juridique et du régime fiscal de l’organisation. Pour les associations, depuis la loi du 1er mars 1984, elles doivent tenir une comptabilité d’engagement si elles reçoivent plus de 153 000 € de subventions publiques ou de dons ouvrant droit à réduction fiscale. ↩︎
